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OECD Tax Policy Studies
No. 11: The Taxation of Employee Stock Options

OECD code

232005071P1

ISBN

9264012486

Language

English

Medium

Paperback

Price

\5,500

Medium

従業員株式購入選択権制度は、多国籍企業では一般的な報償手段の一つになっている。本書は営利団体や企業に生じる多くの重要な租税問題を調査している。

まず国内の租税問題に着目し、どのような課税措置が、企業に自社株購入権の利用を促進あるいは抑制する税金以外のインセンティブを提供するか、またどのような課税措置が、自社株購入権と通常の給与のいずれかを選ぶうえで中立的かを考察している。いずれを選ぶも自由であり、政策当局にはベンチマークを提供するものである。加えて、2002年のOECD加盟国における自社株購入権への課税調査では、効果的な税率を計算し、それを通常の給与への課税と比較している。

次に国際的な課税の問題を論じている。持ち株から利益を得たタイミング、雇用所得と資本利得との区別、それらが関連するサービスの特定といった問題は、OECDモデル租税条約に基づく租税協定の適用に関連しており、その結果起こるモデル租税条約の判例への変更もすべて解説している。最後に、移転価格への効果を、企業が他国においている支社の従業員に自社株購入権を与える場合、報償コストに影響を受ける移転価格手段を用いる場合、自社株から利益を得た従業員がコスト分担協定の対象となる場合という3つの状況別に分析している。

この詳細な研究は、複雑な自社株購入権への課税を理解しようとする人々には必須の文献である。

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