2004/07/23

OECD租税委員会は、国内税法と国際租税条約の運用支援への協力強化策の一貫として、各国税務当局間の情報交換に関する新たな規定に合意しました。

新たな仕組みは、税務上の情報交換について定めているOECDモデル租税条約第26条の改訂版に規定されています。第26条の規定は税務当局間の情報交換に関する国際標準として広く受け入れられています。この第26条の改訂版は、多くの国の現在の慣行や、税務上の目的によって銀行の情報にアクセスするための理想的な基準に関するOECD諸国間の合意を反映したものです。

租税委員会のビル・マクロスキー議長は、モデル租税条約の情報交換規定について1977年以降初の包括的改定となったこの作業の結果に、歓迎の意を表しました。OECDモデル租税条約をベースにした二国間租税条約は2000を超えています。

マクロスキー議長は、今日のグローバル経済の下では、効果的な情報交換は各国が自国の税法の適用と執行に関する主権を維持し、租税条約の正確な適用を確保する上で極めて重要であると述べました。クロスボーダーの活動に従事する納税者が益々増えている現状から、税務当局が税法の遵守を確保するには、条約の締約国から情報を入手するための効果的な法的メカニズムが必要とされています。納税者は比較的国境の制約を受けずにグローバルな世界で活動することができますが、税務当局は自らの職務を遂行するに当たって国境を尊重しなければなりません。情報交換規定は他国の主権や納税者の権利を侵害せずに国境を越えて協力するための法的な枠組みを提供するものです。

マクロスキー議長は声明の中で「第26条は今や税務上の情報交換における新たな国際標準を反映している」と述べています。「OECD加盟国の圧倒的多数はすでに新基準をクリアしているので、OECD内外の他の国も第26条に新たに盛り込まれた情報交換の基準を受け入れるよう期待している」。

第26条の主な変更点は以下の通りです。

• 「国内の税務上の利益」要件によって情報交換が妨げられないようにするため、新たなパラグラフが追加された。「国内の税務上の利益」要件とは、情報を要求する条約締約国がその情報に自国の税務上の利益を有していない限り、一方の締約国が他方の締約国から要求された情報の入手や交換をできないようにする法律や慣行のことである。新パラグラフでは、締約国は自国の税務上の利益のためにも、情報を必要としているかどうかに関係なく、情報を入手・交換すべきであると明記されている。
• 所有者に関する情報や銀行、金融機関、名義人、代理人、受託者によって保有されている情報を交換できるようにするため、新たなパラグラフが追加されている。新パラグラフ5は、銀行の守秘義務は情報交換を拒否する理由にならないと規定している。
• 監督当局への情報開示を認めるため、第26条の守秘義務規則は変更されている。この変更はOECD諸国で強まっているトレンドを反映したものである。監督当局とは、締約国政府の行政全体の一部として税務行政・執行当局を監督する当局のことである。

第26条に対して行われたこれらの変更やその他の変更とそのコメンタリーは、透明性と効果的な情報交換の原則にコミットしている幾つかの非OECD加盟国と共同で作成された「税務上の情報交換に関する2002年モデル協定」に整合しています。